De meeste aandelenprogramma's voor werknemers zijn bedoeld om te profiteren van zowel gewone werknemers als alle soorten werknemers bij een bedrijf. Er is echter één type aandelenoptieplan dat meestal alleen beschikbaar is voor leidinggevenden en het hogere management.
Incentive stock options (ISO's), ook gekend als gekwalificeerde of wettelijke aandelenopties, lijken in veel opzichten op hun niet-gekwalificeerde neven en nichten. Ze zijn echter het enige type optie waarmee de deelnemer alle winst tussen de uitoefenprijs en de verkoopprijs kan rapporteren als meerwaarde, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. In ruil voor dit voorrecht moeten incentive-aandelenopties voldoen aan verschillende regels die niet van toepassing zijn op andere soorten plannen.
Hoewel ISO's ook gekwalificeerde aandelenopties worden genoemd, mogen ze niet worden verward met gekwalificeerde pensioenplannen die onder de ERISA-voorschriften vallen.
Stimulerende aandelenopties lijken veel op niet-gekwalificeerde aandelenopties in structuur en ontwerp, met uitzondering van hun fiscale behandeling. De werkgever verleent een werknemer nog steeds de mogelijkheid (het recht, maar niet de plicht) om een ​​bepaald aantal aandelen van bedrijfsaandelen te kopen binnen een voorgeschreven periode tegen een vooraf bepaalde prijs (in de meeste gevallen is de prijs die de aandelen op de datum van toekenning). De werknemer kan de opties dan op elk moment tijdens de aanbiedingsperiode uitoefenen door de aandelen tegen de uitoefenprijs te kopen. Hij of zij kan de aandelen onmiddellijk verkopen en een snelle winst behalen, of wachten en de aandelen later verkopen.
De feitelijke uitoefening van de aandelen kan op verschillende manieren plaatsvinden, afhankelijk van de wensen van de werkgever en de financiële omstandigheden van de werknemer:
De meeste ISO-plannen bevatten een wachtschema van een soort waaraan moet zijn voldaan voordat opties kunnen worden uitgeoefend. Er mag alleen worden gespecificeerd dat een medewerker na de toekenningsdatum een ​​bepaalde tijd in de onderneming werkzaam is, of bepaalde prestaties vermelden, zoals het bereiken van een specifiek verkoop- of productie-gerelateerd quotum waaraan ook moet worden voldaan. Sommige plannen bevatten ook een versneld verwervingsschema waarmee de werknemer de opties onmiddellijk kan uitoefenen als aan de prestatiedoelen wordt voldaan voordat het tijdselement van het schema is voltooid.
De tijdcomponent van het verwervingsschema kan op twee manieren worden gestructureerd:
De belasting van ISO's onderscheidt hen van niet alleen hun niet-gekwalificeerde neven en nichten, maar ook van alle andere soorten bedrijfsvoorraadplannen. ISO's staan ​​op zichzelf als het enige type aandelenplan voor werknemers dat deelnemers in staat stelt kapitaalwinsten te ontvangen voor het gehele bedrag tussen de uitoefenprijs en de verkoopprijs van het aandeel. Voor de meeste andere soorten plannen is vereist dat werknemers het onderhandelingselement dat zij bij uitoefening ontvangen als W-2-inkomen rapporteren, maar geen ISO-deelnemers.
Om voor behandeling van kapitaalwinsten in aanmerking te komen, moeten de aandelen die van ISO's zijn ontvangen, worden bewaard gedurende ten minste één jaar vanaf de datum van uitoefening en twee jaar vanaf de datum van toekenning. Als aan deze vereisten wordt voldaan, wordt de verkoop beschouwd als een kwalificerende regeling.
Henry ontvangt in september 2010 bijvoorbeeld 1.000 ISO's door zijn werkgever tegen een uitoefenprijs van $ 15. Hij oefent de opties uit 14 maanden later in november 2011, wanneer de aandelenkoers $ 30 is, en verkoopt ze vervolgens 13 maanden daarna in december 2012 voor $ 40. Omdat hij de aandelen langer dan een jaar na uitoefening aanhield en gedurende twee jaar na de toekenningsdatum, rapporteert hij de volledige winst van $ 25 per aandeel ($ 15 per winstdeelname uit oefening plus $ 10 per winst uit verkoop van het aandeel) als een lange termijn meerwaarde van $ 25.000 ($ 25 winst vermenigvuldigd met 1.000 aandelen). Als Henry de aandelen zou verkopen voor een prijs onder de uitoefenprijs, dan zou hij natuurlijk een kapitaalverlies aangeven.
Als de werknemer de voorraad niet houdt voor de vereiste bewaartermijnen alvorens deze te verkopen, wordt de verkoop een diskwalificerende regeling. De belastingregels met betrekking tot dit soort transacties zijn iets gecompliceerder: werknemers die diskwalificerende beschikkingen maken, moeten doorgaans bronbelasting betalen op het onderhandelingselement van de verkoop, evenals vermogenswinstbelasting op eventuele winst behaald met de verkoop van het aandeel.
Disposities die worden gemaakt onder een van de volgende twee voorwaarden worden beschouwd als diskwalificerend:
De kleinere van de volgende twee bedragen moeten worden geteld als W-2-inkomsten voor diskwalificerende bepalingen:
Net als bij gekwalificeerde beschikkingen zijn er geen te rapporteren fiscale gevolgen voor diskwalificerende beschikkingen tot de aandelen worden verkocht, ongeacht wanneer deze werden uitgeoefend. Zodra is vastgesteld welke van de twee bovengenoemde bedragen kleiner zijn, hebben deelnemers die hun aandelen verkopen in een diskwalificerende regeling dit bedrag belast als W-2-inkomen. Medewerkers die hun voorraad in een diskwalificerende regeling verkopen, moeten er rekening mee houden dat hun werkgever niet verplicht is om enige belasting die zij verschuldigd zijn op het onderhandelingselement van de transactie, zoals federale, staats- en lokale belasting, alsmede Beveiliging en Medicare. Daarom moeten ze een passend bedrag aan contanten reserveren om dit bedrag te dekken wanneer ze hun aangiften indienen - of anders bereid zijn om een ​​evenredig kleinere terugbetaling te ontvangen.
Vergelijk hoe dit werkt met het vorige voorbeeld, uitgaande van dezelfde toekennings- en uitoefendata: Henry ontvangt in september 2010 1.000 ISO's tegen $ 15. Hij oefent ze opnieuw 14 maanden later uit in november 2011, wanneer de marktprijs $ 30 is, maar deze keer verkoopt ze slechts drie maanden daarna (in februari 2012) voor $ 40. Dit is een diskwalificerende regeling omdat de volledige periode van het houden slechts 17 maanden lang was. Hij moet zijn verdiende inkomen van $ 15.000 uit zijn oefening vermelden, evenals een kortetermijnwinst van $ 10.000.
Als Henry de aandelen had verkocht voor $ 25 per aandeel, dan zou hij slechts $ 10.000 aan verdiende inkomsten moeten rapporteren en zou hij geen meerwaarde of verlies rapporteren. Als hij de aandelen zou verkopen voor minder dan de uitoefenprijs, zou hij alleen een kapitaalverlies (het negatieve verschil tussen de verkoop- en uitoefenprijzen) en geen inkomen uit arbeid hebben.
Er is nog een andere belangrijke factor die de belasting van ISO's nog ingewikkelder maakt. Belastingbetalers die grote bedragen aan inkomsten uit bepaalde bronnen ontvangen, zoals belastingvrije gemeentebondsinkomsten of inkomstenbelastingterugbetalingen, kunnen uiteindelijk iets betalen dat bekend staat als alternatieve minimum belasting. Deze belasting is ingesteld door de belastingdienst om belastingbetalers te vangen die anders belasting zouden kunnen vermijden door bepaalde strategieën te gebruiken, zoals al hun geld verplaatsen naar gemeentelijke obligaties om alleen belastingvrij inkomen te ontvangen.
De formule die bepaalt of een belastingplichtige AMT verschuldigd is, is een onafhankelijke berekening die bepaalde items van het inkomen meet die niet belastbaar zijn op een reguliere 1040 als inkomsten. Het staat ook enkele aftrekkingen toe die normaal gesproken ook kunnen worden genomen. Een daarvan is het onderhandelingselement van een oefening in een kwalificerende ISO-dispositie, die wordt beschouwd als een 'voorkeursartikel' van inkomsten voor AMT. Dit betekent dat deze inkomsten, die anders worden belast als langetermijnwinst, worden beschouwd als gewone inkomsten voor AMT-doeleinden. Deelnemers wier ISO-oefeningen en -verkoop hen in AMT-gebied landen, kunnen een aanzienlijk hogere belastingfactuur hebben dan zij anders zouden doen.
Medewerkers kunnen berekenen of zij AMT verschuldigd zijn door IRS-formulier 6251 in te vullen en moeten de winsten en verliezen uit de verkoop van hun ISO-aandelen melden op formulier 3921, dat vervolgens wordt overgedragen naar schema D. De regels en formules die voor AMT-berekeningen worden gebruikt, zijn echter zeer complex, en elke medewerker aan wie ISO's zijn toegekend, moet onmiddellijk een gekwalificeerde belastingdeskundige raadplegen voor advies over deze kwestie. In sommige gevallen kan het mogelijk zijn om een ​​nauwkeurig schatting te maken van het aantal ISO's dat kan worden uitgeoefend of verkocht zonder deze belasting te activeren.
De voordelen van ISO's zijn vrijwel hetzelfde als die van hun niet-gekwalificeerde tegenhangers:
Stimulerende aandelenopties kunnen een alternatieve bron van inkomsten zijn voor werknemers die ze hebben toegekend, zelfs als de aandelen van het bedrijf niet openbaar worden verhandeld. Als een dicht opgekocht bedrijf door een beursgenoteerd bedrijf wordt gekocht, kunnen de opties onmiddellijk worden verworven en dus in snel geld worden omgezet.
De belastingregels die hierop van toepassing zijn, kunnen echter in sommige gevallen behoorlijk gecompliceerd zijn, vooral wanneer grote aantallen opties worden uitgeoefend. Werknemers die geconfronteerd worden met de mogelijkheid om substantiële inkomsten te genereren uit de uitoefening of verkoop van deze klasse van opties, moeten zeker een voorafgaand overleg plannen met een belasting- of financiële expert die ervaring heeft met het werken met deze instrumenten.
Financiële voordelen van huwelijk versus single zijn - wat is beter?
Elk jaar trouwen ongeveer twee miljoen Amerikanen, volgens cijfers van het National Center for Health Statistics. Ongetwijfeld geloven al die pasgehuwden, of op zijn minst de meesten van hen, dat het binden van de knoop hen gelukkiger zal maken. Waar ze misschien niet aan denken, is of het hen ook rijker kan maken
Echte kosten van het kopen en bezitten van een huis - kunt u zich dit veroorloven?
In middenklasse-Amerika is eigenwoningbezit een van de belangrijkste overgangsrituelen naar volwassenheid. Er zijn veel voordelen aan het bezit van een huis, maar er zijn ook een aanzienlijk aantal enge nadelen - vooral als u een hypotheek afsluit die u zich niet gemakkelijk kunt veroorloven. Ondanks de uitdagingen zijn het overwinnen van de obstakels voor het bezit van een huis en het beschermen van uw financiële positie realistische doelen.
